UNO DE LOS REGÍMENES FISCALES MÁS COMPLEJOS DEL MUNDO: BRASIL TIENE MÁS DE 80 IMPUESTOS A NIVEL FEDERAL, ESTATAL Y MUNICIPAL.
Si bien los gravámenes parecen moderados, la recaudación fiscal llega al 33 % del producto interior bruto brasileño, una de las más altas en Latinoamérica y el Caribe (OCDE, 2018).
Resumen del sistema fiscal:
La complejidad de las 3 jurisdicciones del sistema fiscal brasileño representa un verdadero desafío para los empresarios que buscan hacer negocios allí:
Impuestos federales:
- Impuesto sobre la renta de las personas jurídicas (IRPJ)
- Contribución social sobre la renta líquida (CSLL)
- Impuesto federal de valor añadido sobre los productos industrializados (IPI); similar al impuesto sobre los consumos específicos de la UE
- Impuesto a las transacciones financieras/con divisas (IOF)
- Impuesto específico sobre los servicios y regalías internacionales (CIDE)
- Contribución a la financiación de la seguridad social (COFINS)
- Impuesto a los ingresos de las empresas para un programa de integración social (PIS)
- Contribuciones a la seguridad social por la calidad de empleador (INSS)
- Impuesto a la propiedad rural (ITR)
Impuestos estatales. Los 26 estados brasileños y el distrito federal cobran impuestos sobre el valor añadido:
- Impuesto a la circulación de mercaderías (ICMS)
- Impuesto a la circulación de telecomunicaciones y servicios de transporte (ICMS)
- Régimen de sustitución tributaria del ICMS: en el caso de algunos bienes, un único contribuyente es el encargado de retener el pago del impuesto de toda la cadena de valor hasta el consumidor
- Sistema de recaudación diferenciado para transacciones entre estados (DIFAL)
Impuestos municipales . Impuestos que gravan a individuos y empresas que prestan o utilizan un servicio:
- Impuesto a la compraventa de servicios (ISS)
- Impuesto a la propiedad urbana (IPTU)
- Impuesto a la transferencia de bienes inmuebles urbanos (ITBI)
Proyección de leyes a sancionar o modificaciones:
Se sancionan más de 40 leyes nuevas o modificaciones al día
Principales desafíos de los impuestos sobre las operaciones:
Liquidaciones fiscales complejas:
Los impuestos brasileños deben calcularse teniendo en cuenta sus tres jurisdicciones: federal, estatal y local. Los métodos y criterios aplicables a las liquidaciones fiscales para empresas varían según cada jurisdicción, tipo de impuesto, tamaño de la empresa, industria y hasta la ubicación de la empresa.
Esa complejidad hace que los sistemas de ERP más avanzados, como los de SAP u Oracle, no siempre puedan ofrecer una solución que se adapte a todos esos requisitos. Las empresas de consultoría, con el apoyo de expertos en tecnología fiscal, desarrollan soluciones a medida de cada cliente para cumplir con la normativa brasileña, eliminar los obstáculos que representa y permitir el desarrollo de la actividad comercial.
Regímenes especiales complejos:
Los regímenes especiales promueven la industrialización de ciertas regiones del país y ofrecen incentivos fiscales a determinadas industrias. Pueden cambiar de un estado al otro e incluso modificar el régimen de sustitución tributaria del ICMS. Por ejemplo, Paraná y Acre son «regiones especiales» y las empresas radicadas allí gozan de beneficios en los impuestos ICMS. Asimismo, las empresas farmacéuticas pueden acceder a un incentivo del Gobierno federal en impuestos como el IPI y en contribuciones a la seguridad social como el PIS y el COFINS.
Para cumplir con los requisitos de este régimen, los sistemas de ERP deben adaptarse al cliente y calcular el impuesto en la etapa de transacción.
Gravámenes variables:
Los sistemas de ERP convencionales no pueden aplicar la multiplicidad de criterios necesaria para determinar los impuestos de cada transacción. Por eso, para estar a la altura del desafío, hemos desarrollado programas informáticos adaptados al régimen brasileño. Esos programas aplican criterios dinámicos de determinación de gravámenes para cada transacción y se basan tanto en información general como particular de cada operación.
Cambios legislativos frecuentes:
La aparición de nueva normativa fiscal o la modificación de la existente por las autoridades reguladoras es algo habitual en Brasil.
Por eso, las empresas deben invertir en sistemas de ERP cuyos parámetros se puedan adaptar a la normativa modificada. Si bien los cambios no suelen ser inmediatos, hay poco tiempo para reaccionar y actualizar los sistemas.
Las empresas deben recurrir a consultoras con experiencia en materia fiscal y a expertos en tecnología para implementar las modificaciones y asegurarse de que cumplen con la normativa vigente.
Principios de contabilidad en materia fiscal:
Cumplir con los principios de contabilidad generalmente aceptados de Brasil requiere determinar con extrema precisión cómo se calculan los ingresos brutos, netos y los impuestos cobrados.
La normativa, como es costumbre en el sistema fiscal brasileño, varía según el tamaño de la empresa o la industria en la que opera. Las normas que regulan el reconocimiento de crédito fiscal distinguen, por ejemplo, el tipo de compra o en qué etapa del proceso productivo se utilizan los insumos. Un ejemplo de estas complejidades también se puede ver en el impacto de los regímenes acumulables o no acumulables en materia de contribuciones sobre la renta (PIS/COFINS).
Si la empresa desea cumplir con dicha normativa, es probable que deba modificar sus sistemas de ERP a fondo.
Fortalezas de Helixr
Nuestro equipo tiene amplia experiencia en proyectos de tecnología fiscal para los sistemas más complejos de Latinoamérica y le ayudará a:
- Comprender las normas e incentivos fiscales aplicables a los procesos de fabricación y distribución comercial del sector farmacéutico.
- Reconocer sus obligaciones de cara al ICMS en materia de contratos de procesos de fabricación para estados como Río de Janeiro y San Pablo.
- Entender cómo funciona la nota fiscal electrónica.
- Definir sistemas para estandarizar información general, procesar las transacciones y trabajar con el sistema público de escrituración digital brasileño.
Nuestros expertos
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