IMPACTOS POTENCIAIS NAS CIÊNCIAS DA VIDA NO BRASIL
O sistema fiscal altamente complicado é um dos principais obstáculos ao crescimento económico brasileiro e ao incentivo ao investimento directo estrangeiro. Foram feitas várias tentativas por governos passados e actuais para aprovar projectos de reforma fiscal que simplificam o sistema e criam um ambiente adequado ao investimento estrangeiro e à criação de empresas.
Mais recentemente, o governo apresentou um projecto de reforma fiscal (PL nº 3.887 / 2020) - "Contribuição sobre Bens e Serviços " - em inglês "Contribution on Goods and Services - CBS" ou "IVA - Federal".
O objectivo deste último projecto de lei de reforma é a fusão dos impostosexistentes do Programa de Integração Social (PIS) e da Contribuição para Financiamento da Seguridade Social (COFINS).
Legislação actual PIS/COFINS
PIS e COFINS são impostos federais cobrados sobre a receita bruta - calculados e reportados mensalmente como parte da apresentação de contribuições da SPED EFD.
Estes impostos são determinados utilizando um de dois regimes fiscais - Não-Cumulativo ou Acumulativo:
Regime Fiscal Não - Acumulado:
Neste regime, os contribuintes (ou seja, as empresas) podem reclamar créditos PIS/COFINS para recuperar impostos sobre custos e despesas relacionados com
- Produtos comprados para revenda
- Bens e serviços utilizados nos processos de fabrico, excluindo os custos de mão-de-obra
- Contas de serviços públicos utilizadas na principal actividade comercial
- Aluguer de bens imóveis e activos fixos como o aluguer de máquinas ou instalações
Este regime é normalmente aplicado às empresas que calculam o seu imposto sobre o rendimento das sociedades sob Lucro Real (ou seja, o método do lucro real).
Regime Fiscal Cumulativo:
Neste regime, os contribuintes não podem reclamar créditos PIS/COFINS e estes são aplicados:
- Empresas que não podem gerar créditos PIS/COFINS através do seu processo de aquisição, tais como instituições financeiras
- Empresas em indústrias como telecomunicações, fornecedores de serviços de transporte e consultoria de software seguem este regime
- Para actividades específicas como a importação, as empresas podem reclamar 9,25% em créditos fiscais e são aplicados regimes especiais para promover indústrias particulares como a automóvel, farmacêutica e energia para impulsionar a economia brasileira.
Este regime é aplicado às empresas que calculam o seu imposto sobre o rendimento das sociedades ao abrigo do Lucro presumido (método do lucro presumido).
IMPACTO DA LEGISLAÇÃO EXISTENTE NAS CIÊNCIAS DA VIDA
Nos termos da lei 10.865/04, as indústrias farmacêuticas e de cuidados de saúde de consumo gozam de benefícios de regime especial para poderem operar sob o "regime monofásico". Isto significa:
- Aplicam-se regras de regime não cumulativo na compra de matérias-primas, componentes e consumíveis para o processo de fabrico
- O regime cumulativo aplica-se quando as empresas farmacêuticas vendem produtos acabados a clientes - sob tarifas especiais
- Os produtos acabados estão isentos do imposto PIS/COFINS nas transacções comerciais subsequentes
Nas Ciências da Vida, os produtos acabados são cobrados a diferentes taxas de imposto PIS/COFINS. Isto é baseado na classificação dos produtos em três categorias: Positivo, Negativo, e Neutro.
Produtos Positivos:
- Tipo de produtos: Prescrição e controlo de substâncias medicamentosas
- Regime monofásico com 2,1% de PIS e 9,9% de COFINS
- O cálculo é baseado no lucro presumido & taxa zero para os produtos listados no decreto 6.426/2008
Produtos Negativos:
- Tipo de produtos: Produtos OTC que se enquadram no PL 10.147/00.
- Regime monofásico com 2,1% de PIS e 9,9% de COFINS
- Este cálculo não se baseia no lucro presumido.
Produtos Neutros:
- Tipo de produtos: Todos os outros produtos de consumo
- Regime multifásico com 0,65% de PIS e 3,0% de COFINS
- A tributação é feita em cascata em cada fase, desde a produção até à distribuição.
IMPACTO DA REFORMA FISCAL PROPOSTA DO CBS NAS CIÊNCIAS DA VIDA
- Os impostos PIS e COFINS serão substituídos pelo imposto CBS com uma taxa de 12%.
A taxa de imposto do regime não cumulativo aumentará de 9,25% para 12%. - O regime cumulativo será abolido
- Regime monofásico sob o qual a maioria dos produtos das ciências da vida são tributados deixará de ser aplicável - PL não. 10.147/2000 será substituído por 3.887/2020
- Certos produtos farmacêuticos actualmente tributados a 0% ao abrigo do PL n. 10.865/04, deixarão de ter este benefício
- Os produtos classificados como alimentares também perdem o benefício da taxa zero de imposto
- Os produtos básicos (Cesta Básica) estão isentos dos impostos CBS
- As novas declarações fiscais CBS para um determinado mês devem ser apresentadas até ao 20º dia do mês seguinte, em vez do 25º dia para os impostos PIS/COFINS em vigor
Principais reformas fiscais
- PL 3.887/2020 - Introdução de novo CBS fiscal
- PEC-45/2019 - Consolidação de 5 impostos diferentes através da criação de um GST.
- PEC-110/2019- Substituição dos 9 impostos existentes por 2 novos impostos.
Legislação PIS / COFINS em vigor:
PL nº. 10.147/00
PL nº. 10.637/02
PL nº. 10.833/03
PL nº. 10.865/04
- Taxas de regime fiscal não-cumulativo: PIS @ 1,65% e COFINS @ 7,60%
- Taxas de Regime Fiscal Cumulativo: PIS @ 0,65% e COFINS @ 3,00%
O impacto potencial da reforma fiscal da CBS nas ciências da vida:
- Aumento da carga fiscal em 2,75% para o regime não-cumulativo.
- Regime cumulativo abolido.
- O benefício da taxa zero nos produtos hospitalares é abolido.
- PL 10.865/04 será abolido.
- Os produtos básicos (Cesta Básica) estão isentos da nova lei.
Os pontos fortes da Helixr
A nossa equipa é especializada na implementação de projetos de tecnologia fiscal nos regimes mais complexos da região da LATAM e fornecerá experiência em:
- Compreender a regulamentação fiscal e os incentivos aplicáveis aos processos de fabrico e distribuição comercial de produtos farmacêuticos
- Reconhecer os requisitos para gerir os processos de fabrico de contratos de ponta a ponta em conformidade com a legislação tributária do ICMS para Estados como Rio de Janeiro e São Paulo
- Compreender os requisitos da nota fiscal eletrónica
- Definição de sistemas para processos desde a normalização de dados principais e processamento transaccional até às apresentações do SPED
Os nossos peritos
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