IMPACTOS POTENCIALES EN LAS CIENCIAS DE LA VIDA EN BRASIL
El complicadísimo sistema fiscal es uno de los principales obstáculos para el crecimiento económico brasileño y el fomento de la inversión extranjera directa. Los gobiernos anteriores y el actual han hecho varios intentos de aprobar proyectos de reforma fiscal que simplifiquen el sistema y creen un entorno adecuado para la inversión extranjera y la creación de empresas.
Recientemente, el gobierno presentó un proyecto de ley de reforma fiscal (PL nº 3.887 / 2020) - "Contribuição sobre Bens e Serviços " - en inglés "Contribution on Goods and Services - CBS" o "IVA - Federal".
El objetivo de este último proyecto de reforma es fusionar los actuales impuestos del Programa de Integración Social (PIS) y de la Contribución para el Financiamiento de la Seguridad Social (COFINS).
Legislación actual del PIS/COFINS
El PIS y el COFINS son impuestos federales que se cobran sobre los ingresos brutos y se calculan y notifican mensualmente como parte de la presentación de las contribuciones del SPED EFD.
Estos impuestos se determinan utilizando uno de los dos regímenes fiscales: no acumulativo o acumulativo:
Régimen fiscal no acumulativo:
En este régimen, los contribuyentes (es decir, las empresas) pueden solicitar créditos PIS/COFINS para recuperar los impuestos sobre los costes y gastos relacionados con:
- Productos comprados para su reventa
- Bienes y servicios utilizados en los procesos de fabricación, excluyendo los costes laborales
- Facturas de servicios públicos utilizados en la actividad principal de la empresa
- Alquiler de bienes inmuebles y activos fijos, como el alquiler de maquinaria o instalaciones
Este régimen suele aplicarse a las empresas que calculan su impuesto de sociedades según el método del Lucro Real.
Régimen fiscal acumulativo:
En este régimen, los contribuyentes no pueden solicitar créditos PIS/COFINS y se aplica a:
- Empresas que no pueden generar créditos PIS/COFINS de entrada a través de su proceso de contratación, como las instituciones financieras
- Las empresas de sectores como las telecomunicaciones, los proveedores de servicios de transporte y la consultoría de software siguen este régimen
- Para actividades específicas, como la importación, las empresas pueden reclamar un 9,25% en créditos fiscales y se aplican regímenes especiales para promover determinadas industrias, como la automotriz, la farmacéutica y la energética, para impulsar la economía brasileña.
Este régimen se aplica a las empresas que calculan su impuesto de sociedades según el método del Lucro presumido.
IMPACTO DE LA LEGISLACIÓN VIGENTE EN LAS CIENCIAS DE LA VIDA
En virtud de la ley 10.865/04, las industrias farmacéutica y de la salud del consumidor gozan de beneficios de régimen especial que les permiten operar bajo el "régimen de fase única". Esto significa:
- Las normas del régimen no acumulativo se aplican a la compra de materias primas, componentes y consumibles para el proceso de fabricación
- El régimen acumulativo se aplica cuando las empresas farmacéuticas venden productos acabados a los clientes - con tarifas especiales
- Los productos acabados están exentos del impuesto SIP/COFINS en las transacciones comerciales posteriores
En el ámbito de las ciencias de la vida, los productos acabados se gravan con diferentes tipos impositivos del PIS/COFINS. Esto se basa en la clasificación de los productos en tres categorías: Positivo, Negativo y Neutral.
Productos positivos:
- Tipo de productos: Medicamentos de prescripción y controlados
- Régimen monofásico con 2,1% de PIS y 9,9% de COFINS
- El cálculo se basa en el lucro presumido y la tasa cero para los productos enumerados en el decreto 6.426/2008
Productos negativos:
- Tipo de productos: Productos OTC que entran en el ámbito de aplicación del PL 10.147/00.
- Régimen monofásico con 2,1% de PIS y 9,9% de COFINS
- Este cálculo no se basa en el lucro presumido.
Productos neutros:
- Tipo de productos: Todos los demás productos de consumo
- Régimen multifásico con 0,65% de PIS y 3,0% de COFINS
- La tributación se produce en cascada en cada etapa, desde la producción hasta la distribución.
IMPACTO DE LA PROPUESTA DE REFORMA FISCAL DE LA CBS EN LAS CIENCIAS DE LA VIDA
- Los impuestos PIS y COFINS serán sustituidos por el impuesto CBS con un tipo del 12%.
El tipo impositivo del régimen no acumulativo pasará del 9,25% al 12%. - Se suprimirá el régimen de acumulación
- Ya no se aplicará el régimen monofásico con el que se gravan la mayoría de los productos de ciencias de la vida: el PL nº 10.147/2000 será sustituido por el 3.887/2020. 10.147/2000 será sustituido por el 3.887/2020
- Determinados productos farmacéuticos actualmente gravados al 0% en virtud del PL nº. 10.865/04, dejarán de tener este beneficio
- Los productos clasificados como alimentos también pierden el beneficio del tipo impositivo cero
- Los productos básicos (Cesta Básica) están exentos de los impuestos CBS
- Las nuevas presentaciones de impuestos CBS para un mes determinado deben presentarse antes del día 20 del mes siguiente, en lugar del día 25 para los impuestos PIS/COFINS actuales
Principales reformas fiscales
- PL 3.887/2020 - Introducción de un nuevo impuesto CBS
- PEC-45/2019 - Consolidación de 5 impuestos diferentes mediante la creación de un GST.
- PEC-110/2019- Sustitución de los 9 impuestos existentes por 2 nuevos impuestos.
Legislación actual del PIS / COFINS:
PL nº. 10.147/00
PL nº. 10.637/02
PL nº. 10.833/03
PL nº. 10.865/04
- Tipos del régimen fiscal no acumulativo: PIS @ 1,65% y COFINS @ 7,60%.
- Tipos del régimen fiscal acumulativo: PIS @ 0,65% y COFINS @ 3,00%
Impacto potencial de la reforma fiscal de la CBS en las ciencias de la vida:
- Aumento de la presión fiscal en un 2,75% para el régimen no acumulativo.
- Se suprime el régimen de acumulación.
- Se suprime la prestación de tipo cero para los productos hospitalarios.
- Se suprimirá el PL 10.865/04.
- Los productos básicos (Cesta Básica) están exentos de la nueva ley.
Fortalezas de Helixr
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- Comprender las normas e incentivos fiscales aplicables a los procesos de fabricación y distribución comercial del sector farmacéutico.
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- Entender cómo funciona la nota fiscal electrónica.
- Definición de sistemas para los procesos, desde la normalización de los datos maestros y el procesamiento de las transacciones hasta la presentación de SPED
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